Aktienoptionen Canada Us Vertrag

Betrifft: Aktienoptionen Nummer: 07-12 Datum: 1192007 Das überarbeitete Protokoll sieht einen Mechanismus für die Zuteilung von Aktienoptionseinkommen zwischen den Ländern vor In Anhang B des Fünften Protokolls (Protokoll) zum Kanada-US-Vertrag gibt es eine Vereinbarung zwischen Kanada Und US, wie man Beschäftigungseinkommen aus Aktienoptionen steuern kann. In der Vergangenheit gab es eine Inkonsistenz zwischen den beiden Ländern, die manchmal zu einer Doppelbesteuerung führten. Um diese Frage zu lindern, haben sich die beiden Länder darauf verständigt, das Beschäftigungseinkommen auf ein vereinbartes Verhältnis zu besteuern. Das Verhältnis basiert auf der Anzahl der Tage, an denen eine Person am Ort der Beschäftigung an der Anzahl der Tage beschäftigt war, die zwischen dem Tag der Erteilung und dem Zeitpunkt der Ausübung angewandt wurden. Nehmen wir folgende Tatsachen an: Eine Person erhielt eine Aktienoption am ersten Tag seiner Beschäftigung in Kanada. Die Person arbeitete für 300 Tage in Kanada vor dem Umzug in die Vereinigten Staaten. Die Einzelperson hat die Optionen 400 Tage nach dem Umzug in die Vereinigten Staaten ausgeübt. In einem solchen Fall werden 300 über 700 der Erwerbseinkommen nach Kanada verteilt und der Rest den Vereinigten Staaten zugewiesen. Ungeachtet des Vorstehenden können sich die zuständigen Behörden beider Länder damit einverstanden erklären, das Einkommen in einer anderen Weise zuzuordnen, wenn beide Länder einverstanden sind, dass die Bedingungen der Option so waren, dass der Zuschuss im Wesentlichen eine Eigentumsübertragung war. Zum Beispiel, wenn die Optionen im Geld gewährt wurden oder nicht einer erheblichen Wartezeit unterliegen, kann die zuständige Behörde das Arbeitseinkommen neu zuordnen. STEUER-TIPP DER WOCHE wird als kostenloser Service für Kunden und Freunde der Steuerfachmann-Mitgliedsfirmen zur Verfügung gestellt. Die Tax Specialist Group ist eine nationale Zugehörigkeit von Firmen, die sich auf die Bereitstellung von Steuerberatungsdienstleistungen für andere Fachleute, Unternehmen und hochverdienende Personen auf kanadischen und internationalen Steuerangelegenheiten und Steuerstreitigkeiten spezialisiert haben. Das Material, das in der Steuer-Spitze der Woche zur Verfügung gestellt wird, wird angenommen, dass es genau und zuverlässig ist, von dem Datum, das es geschrieben wird. Steuergesetze sind komplex und unterliegen häufigen Änderungen. Professionelle Beratung sollte immer vor der Durchführung von steuerlichen Planungsregelungen gesucht werden. Weder die Steuerspezialist-Gruppe noch eine Mitgliedsfirma können jede Haftung für die steuerlichen Konsequenzen, die sich aus der Handlung auf der Grundlage der Inhalte hiervon ergeben können, übernehmen. Gelehrt - Hintergrundarchiv Die archivierten Informationen sind für Referenz-, Forschungs - oder Aufzeichnungszwecke vorgesehen. Es unterliegt nicht der Regierung von Kanada Web Standards und wurde nicht geändert oder aktualisiert, da es archiviert wurde. Bitte kontaktieren Sie uns, um ein anderes Format als das verfügbare zu verlangen. Das Fünfte Protokoll zu den Kanada-Vereinigten Staaten Einkommensteuer-Konvention Schlüsselpunkte Steuerabkommen verhindern Doppelbesteuerung, Beihilfen zur Strafverfolgung und Verbesserung der Zusammenarbeit. Innerhalb des Canadas-Netzwerks von über 85 Steuerabkommen ist das Kanada-United States Income Tax Convention besonders wichtig. Die Konvention wurde 1980 unterzeichnet. Dies ist der fünfte Satz von Änderungen (Protokolle) seitdem. Das Fünfte Protokoll bietet kanadischen Einzelpersonen und Unternehmen erhebliche Vorteile, indem sie die Quellensteuer auf grenzüberschreitende Zinszahlungen entbindet, so dass die Steuerpflichtigen verlangen, dass sonst unlösbare doppelte Steuerprobleme durch Schiedsverfahren abgewickelt werden, um sicherzustellen, dass es keine Doppelbesteuerung von Emigrantengewinnen gibt Ausweitung der vertraglichen Leistungen an Gesellschaften mit beschränkter Haftung, die eine gegenseitige steuerliche Anerkennung von Rentenbeiträgen vorsehen, die klären, wie Aktienoptionen besteuert werden und viele technische Verbesserungen und Aktualisierungen durchführen. Um Teil des kanadischen Rechts zu werden, muss das Fünfte Protokoll vom Parlament verabschiedet werden. Die Regierung plant, die erforderlichen Rechtsvorschriften frühzeitig einzuführen. Wichtiger Hinweis: Dieser Hintergrund ist ein allgemeiner, eindeutiger Leitfaden für Regeln, Dokumente und Praktiken, die inhärent komplex sind. Während alle Anstrengungen unternommen wurden, um die Genauigkeit zu gewährleisten, ist dieser Leitfaden weder eine vollständige technische Beschreibung noch eine offizielle Interpretation der Themen, die er diskutiert. Die Beispiele sind vereinfachte Fälle, die keine tatsächlichen Personen oder Transaktionen darstellen sollen. Steuerabkommen Wann immer ein Einwohner eines Landes in einem anderen Land Einkommen erwirtschaftet - sei es, wenn es darum geht, Geschäfte zu machen, dort eine Investition zu tätigen oder dort beschäftigt zu werden, besteht die Möglichkeit der Doppelbesteuerung. Dies liegt daran, dass sowohl das Land des Wohnsitzes als auch das Land, in dem das Einkommen erwirtschaftet wird, legitimerweise berechtigt ist, das gleiche Einkommen zu besteuern. Um diese Doppelbesteuerung zu verhindern, unterzeichnen die Länder bilaterale Steuerabkommen (auch Steuerabkommen oder Doppelbesteuerungsabkommen (DTA) genannt). Diese Vereinbarungen, die nach der Ratifizierung rechtsverbindlich werden, legen fest, welches Land bestimmte Arten von Einkommen in einer Vielzahl von spezifischen Situationen steuern wird. Steuerabkommen helfen auch bei der Durchsetzung des Steuerrechts durch den Austausch von Informationen zwischen den Steuerbehörden. Und die Verträge schließen Mechanismen ein, um die Unterschiede zwischen den Ländern auf Fragen wie die Charakterisierung eines bestimmten Einkommens zu beschränken oder wo es verdient wurde. Mit einer dynamischen Wirtschaft und einer mobilen Bevölkerung sind Steuerabkommen für Kanada immer wichtiger. Diejenigen, die von diesen Ländersteuerabkommen profitieren, sind etablierte Unternehmen, die im Ausland tätig sind oder investieren, neue Ventures, die ausländische Investitionen suchen, und Einzelpersonen, die vorübergehend in einem anderen Land oder einem eigenen Grundstück arbeiten möchten. Ein Steuerabkommen gibt all diesen Leuten zuverlässige Antworten, wo sie Steuern zahlen müssen. Canadas Steuervertragsnetz ist umfangreich: Wir haben DTAs mit über 85 Ländern, darunter unsere NAFTA-Partner, praktisch alle Länder der Europäischen Union und OECD (Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung), viele Mitglieder des Commonwealth und La Francophonie, und Schnell wachsende Länder wie Brasilien, Russland, Indien, China und Südafrika. Kanada-Vereinigte Staaten Einkommensteuer-Konvention Die Kanada-Vereinigten Staaten Steuerabkommen ist, angesichts der Tiefe der Kanadas Bindungen mit den Vereinigten Staaten, besonders wichtig. Wie alle Canadas DTAs basiert der Canada-U. S.-Vertrag auf einem von der OECD entwickelten Modell, aber es hat immer einige Besonderheiten enthalten, die die einzigartige Canada-U. S-Beziehung widerspiegeln. Da sich die grenzüberschreitenden Geschäfts - und Investitionspraktiken weiterentwickeln, muss sich der Steuervertrag auch ändern, wenn er in Kraft bleiben soll. Die derzeitige Übereinkommen von Kanada-US-Einkommensteuer wurde erstmals 1980 unterzeichnet. Sie wurde viermal aktualisiert - 1983, 1984, 1995 und 1997. Diese vier Protokolle (Satz von Änderungen des Vertrages) deckten ein breites Spektrum von Punkten ab, aber sie Alle geholfen, um sicherzustellen, dass der Vertrag die neuesten Entwicklungen in den beiden Ländern Steuerpolitik sowie die sich ändernden Bedürfnisse der kanadischen und US-Einzelpersonen und Unternehmen. Canadas 2007 Budget stellte fest, dass grundsätzlich eine Vereinbarung mit den USA auf einem fünften Protokoll zur Aktualisierung des Steuerabkommens erreicht worden war. Das Fünfte Protokoll Das am 21. September 2007 unterzeichnete Protokoll schlägt vor, viele der Bestimmungen des bestehenden Übereinkommens von Kanada-U. S-Einkommensteuer zu ändern und zu aktualisieren. Dieses fünfte Protokoll tritt in Kraft, sobald es von den kanadischen und den US-amerikanischen Regierungen (oder am 1. Januar 2008, wenn es im Jahr 2007 ratifiziert wird) Gesetz (ratifiziert) hat. Das Protokoll wird von zwei diplomatischen Notizen begleitet, die viele der technischen Aspekte aufstellen. Im Folgenden finden Sie kurze Erläuterungen zu mehreren Schlüsselelementen des Protokolls: Beseitigung der Verrechnungssteuer auf Zinsen Wer es betrifft: Jeder Einwohner von Kanada oder den Vereinigten Staaten, die eine Zinsen für eine Person im anderen Land zahlt. Gegenwärtige Regel: Wenn Zinsen über die Kanada-U. S.-Grenze bezahlt werden, erlaubt der Steuervertrag im Allgemeinen das Landwirte des Landwirts (das Herkunftsland), diese Zinsen zu besteuern. Die Steuer, bis zu einem 10 Steuersatz, wird erhoben, indem sie den Zahler verpflichtet, einen Teil der Zinszahlung zurückzuhalten und zu veräußern - daher der Begriff Verrechnungssteuer. Neue Regel: Das Herkunftsland kann keine grenzüberschreitenden Zinsen besteuern. Beispiel: Ein Einwohner von Kanada, der Geld von einem US-Kreditgeber leiht, wird die kanadische Steuer auf die Zinszahlungen nicht mehr zurückhalten und überweisen. Bedeutung: Reduzierung der Fremdkapitalkosten macht die grenzüberschreitende Investition effizienter. Anwendung: Gilt für Zinsen, die zwischen unabhängigen (Armenlänge) Personen gezahlt werden - z. B. Eine Bank und ihre Kunden - ab dem zweiten Monat nach Inkrafttreten des Protokolls. Für Zinsen, die zwischen verwandten Personen gezahlt werden - z. B. Eine Tochtergesellschaft und ihre Muttergesellschaft - eine vollständige Befreiung gilt ab dem dritten Jahr nach Inkrafttreten. (Für das erste und das zweite Jahr nach Inkrafttreten wird die Quellensteuersatzgrenze von 10 auf 7 bzw. 4 reduziert.) Wer es betrifft: Einwohner von Kanada oder den Vereinigten Staaten, die einer potenziellen Doppelbesteuerung ausgesetzt sind, die nicht gelöst ist Durch die Behandlungsregeln oder durch Verhandlungen zwischen den beiden Finanzbehörden. Gegenwärtige Regel: Zusätzlich zu seinen vielen spezifischen Bestimmungen hat der Steuervertrag eine allgemeine Rücklaufregel, die es den Finanzbehörden ermöglicht, sich in den Fällen zu einigen, in denen der Vertrag ein Problem zwischen ihnen nicht löst. (Ein freiwilliges Schiedsverfahren - eines, in dem die beiden Länder sich mit dem Steuerpflichtigen einverstanden erklären müssen, um die Angelegenheit an ein Schiedsgericht zu schicken - ist nach dem derzeitigen Vertrag zugelassen, wurde aber nicht umgesetzt.) Wenn die Finanzbehörden den Streit nicht beheben Zwischen ihnen gibt es keinen weiteren Mechanismus, um den Streit zu lösen. Dies bedeutet, dass die Steuerzahler nicht sicher sein können, dass ihre Doppelbesteuerungsprobleme gelöst werden. Neue Regel: In den wichtigsten Themen, die eine Einigung durch die Finanzbehörden erfordern, können die Steuerpflichtigen die Behörden zwingen, ihren Streit auf ein verbindliches Schiedsverfahren zu verweisen. Beachten Sie, dass dieses Verfahren für den Steuerpflichtigen völlig frei ist: Die neue Regel wird als obligatorisches Schiedsgericht beschrieben, da es für die Finanzbehörden zwingend vorgeschrieben ist. Beispiel: Eine U. S.-Gesellschaft verkauft Waren an ihre kanadische Muttergesellschaft zu einem bestimmten Preis. Die U. S.-Gesellschaft wird einem U. S.-Verrechnungspreis-Audit unterzogen, das bestimmt, dass ein höherer Preis für die Ware gelten sollte, und bewertet mehr Einkommen in den Händen der Tochtergesellschaft. Allerdings sind die kanadischen Behörden nicht mit dem höheren Transferpreis einverstanden und sinken, um die kanadischen Unternehmen Kosten der Ware zu erhöhen. Die beiden Steuerbehörden können keine Einigung erzielen. Die Unternehmen können unter bestimmten Voraussetzungen die Steuerbehörden verpflichten, die Angelegenheit zu einem verbindlichen Schiedsverfahren zu machen. Einzelheiten des Schiedsgerichts sind in einem Austausch von diplomatischen Notizen dargelegt. Bedeutung: Erhöht die Steuerzahler Vertrauen, dass der Steuerabkommen die potenzielle Doppelbesteuerung lösen wird. Anwendung: Gilt für Fälle, die bei Inkrafttreten des Protokolls in Kraft treten, die bereits im Rahmen des Abkommens über die gegenseitige Vereinbarung in Betracht gezogen wurden, sowie Fälle, die später in Betracht gezogen werden. Steuerpflichtige Migration - Schutz vor Doppelbesteuerung Wer es betrifft: Personen, die nicht mehr in einem Land ansässig sind und in der anderen ansässig sind. Gegenwärtige Regel: Der Steuervertrag erlaubt jedem Land, seine Bewohner auf alle ihre Kapitalgewinne zu besteuern. Es besteht keine Vorkehrung für die Möglichkeit, dass ein Land Emigranten auf einen Vorabgang (wie es Kanada ausführt), indem er sie als die Besitz der meisten Arten von Vermögenswerten für einen fairen Marktwert erlischt, steuern kann. Neue Regel: Wenn man aufhört, in einem Land ansässig zu sein und sich in der anderen ansässig zu sein, wird eine Person vom ersten Land behandelt, da sie eine Eigenschaft beseitigt hat, die Einzelperson kann auch im zweiten Land (das neue) Heimatland) als Besitz und Wiedererlangung der Immobilie zum Zeitpunkt der Änderung Wohnsitz. Beispiel: Ein Auswanderer aus Kanada in die USA besitzt Aktien, die 100 kosten und 1000 wert sind. Kanada behandelt den Emigranten als verkauft die Aktien für 1.000, realisiert einen 900 Kapitalgewinn (450 steuerpflichtigen Kapitalgewinn). Der Emigrant kann sich dafür entscheiden, für US-Steuerzwecke behandelt zu werden, da er mit dem Gewinn gewann, bevor er in den USA ansässig wird. Die USA können jeden zukünftigen Gewinn über den 1.000-Wert der Aktien besteuern, werden aber keinen Gewinn erheben, Einzelperson war in Kanada ansässig. Bedeutung: Verhindert die Doppelbesteuerung von Vormigrationsgewinnen. Anwendung: Gilt für Dispositionen (d. H. Auswanderungen), die nach dem 17. September 2000 stattfanden (das Datum, an dem das US-Finanzministerium und das Canadas Department of Finance eine Vereinbarung über diese Frage bekannt gegeben haben). Gesellschaften mit beschränkter Haftung (LLCs) und anderen Hybridunternehmen Wer es betrifft: Gesellschaften, die nach dem Recht eines Landes als Gesellschaften behandelt werden, werden aber im anderen Land als Partnerschaften (oder Pass-Through Vehicles) behandelt. Gegenwärtige Regel: Keine spezifische Unterbringung dieser hybriden Einheiten. Um von dem Steuerabkommen zu profitieren (reduzierte Quellensteuern usw.), muss ein Unternehmen in einem der Vertragsstaaten ansässig sein (d. H. Steuerpflichtig). Wenn ein Unternehmen ein Pass-Through-Fahrzeug in seinem Heimatland ist, ist es dort nicht steuerpflichtig, seine Anleger werden direkt besteuert, da es Einkommen verdient. Aber wenn das andere Land das Unternehmen als eine Gesellschaft sieht, wird dieses andere Land den Wohnsitztest (Steuerpflicht) an das Unternehmen selbst anwenden, und das Unternehmen wird scheitern. Neue Regel: Einkommen, das die Bewohner eines Landes durch eine hybride Einheit verdienen, wird in bestimmten Fällen von dem anderen Land (dem Herkunftsland) behandelt, da es von einem Bewohner des Wohnsitzlandes verdient worden ist. Auf der anderen Seite sieht eine Korollarregel vor, dass, wenn ein hybrides Entitäteneinkommen nicht direkt in den Händen seiner Anleger besteuert wird, es als nicht von einem Bewohner verdient behandelt werden wird. Beispiel: U. S. Investoren verwenden eine LLC, um in Kanada zu investieren. Die LLC - die Kanada sieht als Unternehmen, sondern ist ein Durchfluss-Fahrzeug in den USA - verdient kanadischen Quelle Kapitalerträge. Sofern die U. S.-Investoren in den USA auf dem Einkommen in der gleichen Weise besteuert werden, wie sie es wären, wenn sie es direkt verdient hätten, wird Kanada das Einkommen als bezahlt an einen US-Bewohner behandeln. Die im steuerlichen Vertrag vorgesehenen Verrechnungssteuersätze gelten. Bedeutung: Entfernt ein potenzielles Hindernis für grenzüberschreitende Investitionen. Verringert die Häufigkeit der doppelten Nichtbesteuerung durch eine bessere Anpassung der Steuerregeln in den beiden Ländern. Anwendung: Grundregel gilt für die Quellensteuer ab dem zweiten Monat nach Inkrafttreten des Protokolls. Folgericht gilt nach zwei Jahren. Renten amp andere registrierte Pläne - gegenseitige Anerkennung Wer es betrifft: Grenzübergreifende Pendler - Personen mit Wohnsitz in einem Land und Arbeit in der anderen - die zu einem Pensionsplan (oder einer bestimmten anderen beschäftigungsbezogenen Altersvorsorge) in dem Land beitragen, in dem Sie arbeiten. Auch Personen, die sich von einem Land zum anderen auf kurzfristige (bis zu fünf Jahre) Arbeitsaufträge bewegen und weiterhin zu einem Plan oder einer Vereinbarung im ersten Land beitragen. In bestimmten Fällen können solche Arbeitgeber auch davon profitieren. Gegenwärtige Regel: Keine Regel in Bezug auf Beiträge, dh keine Zusicherung, dass sie im Land der Beschäftigung steuerlich abgezogen werden können. Neue Regel: Sofern bestimmte Voraussetzungen erfüllt sind, können die grenzüberschreitenden Pendler für die Einkommenssteuer die Beiträge, die sie zu einem Plan oder einer Vereinbarung in dem Land, in dem sie tätig sind, abgeben. Ebenso können diejenigen, die sich für die Arbeit bewegen und bestimmte Voraussetzungen erfüllen, für die Einkommensquellen der Bundesländer ihre Beiträge zu einem Plan oder einer Vereinbarung im anderen Land für bis zu fünf160 Jahre abziehen. In beiden Fällen sind die anfallenden Leistungen nicht steuerpflichtig. Beispiele: (1) Ein Einwohner von Kanada ist in den USA beschäftigt und trägt dort zu einem Arbeitgeber-geförderten Pensionsplan bei. Die Mitarbeiterbeiträge zum Plan (bis zu den verbleibenden RRSP-Abzugsräumen) sind für kanadische Steuerzwecke abzugsfähig. (2) Ein Mitarbeiter eines kanadischen Unternehmens wird für drei Jahre einer verwandten U. S.-Gesellschaft zugeteilt. Der Mitarbeiter leistet einen Beitrag zur Arbeitnehmerrente des kanadischen Unternehmens. Für US-Steuerzwecke können sowohl der Mitarbeiter als auch die US-Gesellschaft die Beiträge abziehen. Bedeutung: Erleichtert die Bewegung des Personals zwischen den beiden Ländern durch die Beseitigung einer möglichen Anreiz für Pendler und temporäre Arbeitsaufgaben. Anwendung: Gilt für Steuerjahre, die nach dem Kalenderjahr beginnen, in dem das Protokoll in Kraft tritt. Wenn jedoch die Ratifizierung im Jahr 2007 abgeschlossen ist, gilt die Regel für Steuerjahren, die im Jahr 2008 beginnen (d. H. Das gleiche Kalenderjahr, in dem das Protokoll in Kraft tritt). Aktienoptionen - Veräußerung von Steuerrechten Wer betrifft: Arbeitnehmer, die in einem Land Arbeitnehmeraktienoptionen gewährt haben und die dann im anderen Land für denselben oder einen verwandten Arbeitgeber arbeiten, bevor sie die Option ausüben oder veräußern das Teilen). Gegenwärtige Regel: Es gibt keine spezifische Regel für die Aufteilung zwischen den beiden Ländern eine Aktienoption in solchen Fällen. Neue Regel: Das betreffende Einkommen (die Aktienoptionsleistung) wird in der Regel als in einem Land abgeleitet angesehen, in dem Maße, in dem die Personstätigkeitstätigkeit in diesem Land während der Zeit zwischen der Gewährung der Option und ihrer Ausübung war (Oder die Disposition der Aktie). Beispiel: Ein Angestellter einer US-amerikanischen Gesellschaft erhält am 1. Januar 2009 eine Aktienoption. Am 1. Januar 2010 wird der Mitarbeiter von der US-amerikanischen Zentrale an die kanadische Tochtergesellschaft verlegt. Am 31. Dezember 2011 verfügt der Mitarbeiter über die Option, die zu einer Einkommensaufnahme führt. Sofern die Finanzbehörden nicht einverstanden sind, dass die Umstände es erlauben, von der üblichen Regel abzuweichen, wird ein Drittel des Einkommens als in den USA und zwei Dritteln in Kanada entstanden behandelt. Bedeutung: Gibt Klarheit über die Beschaffung von Aktienoptionsvorteilen fügt Sicherheit hinzu, dass Doppelbesteuerung nicht entstehen wird. Anwendung: Als eine Reihe von detaillierten, technischen Regeln, ist dies in einem Austausch von diplomatischen Notizen, anstatt in das Protokoll selbst enthalten. Tritt am selben Tag in Kraft wie das Protokoll. Nächste Schritte Um zu wirken, muss das Protokoll nach den geltenden Verfahren in Kanada und den Vereinigten Staaten ratifiziert werden. Für Kanada bedeutet dies, dass das Protokoll ein Teil des kanadischen Gesetzes ist, indem er ein Statut dazu erlässt. Das Protokoll wird dem Parlament daher in einem Gesetzentwurf vorgelegt, das - wie bei jedem anderen Gesetzentwurf - sowohl das Unterhaus als auch der Senat genehmigen müssen und die Königliche Zustimmung erhalten müssen. Die Regierung von Kanada beabsichtigt, die geforderte Rechnung frühzeitig fortzusetzen. Für weitere Informationen Das bestehende Einkommensteuer-Übereinkommen von Kanada-Vereinigte Staaten ist auf der Website der Abteilung für Finanzen unter fin. gc. catreatiesUSAe. html verfügbar. Viele öffentliche Bibliotheken in Kanada halten, oft in ihrer Referenzsammlung, eine oder mehrere kommerzielle Ausgaben des Einkommensteuergesetzes, die auch die Konvention und verwandte Materialien enthalten. Informationen über anhängige Rechtsvorschriften, einschließlich Steuerabkommen Rechnungen, ist über das Parlament von Kanada Website, atCanada. Steuerrecht Bulletin Neues Protokoll zum Kanada-US-Steuer-Vertrag: Trans-Border-Rentenversicherung und neue Aktienoption-Verteilungsregeln Trans-Border-Pension-Bestimmungen Das kürzlich veröffentlichte Fünfte Protokoll (das Protokoll) zum Kanada-US-Einkommensteuer-Übereinkommen (der Vertrag) Den Umfang der Vertragsbestimmungen über die Renten erheblich erweitert. Das Protokoll sieht eine Steuererleichterung für Personen vor, die grenzüberschreitende Arbeitsaufträge haben und die von einem qualifizierten Ruhestand außerhalb ihres Heimatlandes abgedeckt sind. Nach den derzeitigen Bestimmungen des Vertrages ist die Erleichterung auf eine Wahl beschränkt, um die Steuer auf Einkünfte, die in einem Plan im anderen Land aufgelaufen sind, zu veräußern, bis der Plan eine Ausschüttung macht. Die Wahl erstreckt sich nicht auf Beiträge oder abgegrenzte Leistungen im Rahmen eines Pensionsplans. Das Protokoll adressiert diese Mängel mit zwei neuen Bestimmungen, die speziell für Planbeiträge und Leistungsabgrenzungen gelten. Die Bestimmungen des Protokolls gelten für Pläne, die als qualifizierende Altersvorsorgepläne bezeichnet werden. Solche Pläne sind in einer der diplomatischen Notizen definiert, die die Freigabe des Protokolls begleitet haben. Für kanadische Zwecke sind qualifizierte Altersvorsorgepläne gemäß § 147 Abs. 1 des Einkommensteuergesetzes (Kanada) (das Steuergesetz), die Gruppen-Eingetragenen Altersvorsorgepläne (RRSPs) nach § 204.2 Abs. 1.32 des Steuergesetzes, aufgeschobene Gewinnbeteiligung, enthalten Pläne nach § 147 und alle RRSP - oder eingetragenen Rentenfonds (RRIF), die ausschließlich aus Rollover-Beiträgen aus einem aufgeführten Plan finanziert werden. Ein einzelner RRSP, der nicht mit Rollover-Beiträgen finanziert wird, wird in der Regel nicht für die Leistungen des Vertrages in Betracht kommen. Die neuen Pensionsrückstellungen gelten für Personen, die in einem Land ansässig sind, während sie im anderen Land arbeiten und zu einem qualifizierten Ruhestandsplan in dem Land beitragen, in dem sie tätig sind. Zum Beispiel kann ein kanadischer Einwohner, der in den Vereinigten Staaten arbeitet, zum US-Arbeitgeber-Pensionsplan beitragen. Die Einzelpersonen Beiträge zum Plan werden für kanadische Einkommensteuerzwecke abzugsfähig sein. Die Höhe der im Rahmen des US-Plans gutgeschriebenen Leistungen wird im Jahr, in dem sie anfallen, nicht in die Erwerbseinkommen einbezogen. Diese Steuererleichterung wird auf die Einzelpersonen begrenzt RRSP Abzug Zimmer nach dem Steuergesetz bestimmt. Die Höhe der Beiträge des US-Plans, die vom Einzelnen abgezogen werden, wird bei der Bestimmung der individuellen Lebenszeit-RRSP-Beitragsgrenze berücksichtigt. Eine zweite Bestimmung des Protokolls verlängert die Vorteile für eine Person, die in einem Land arbeitet, während sie sich als Mitglied eines qualifizierenden Ruhestandsplans im anderen Land befindet. Diese Bestimmung würde für eine US-Person gelten, die eine Beschäftigung in Kanada einnimmt und weiterhin Rentenleistungen im Rahmen seines US-Arbeitgeber-Ruhestandes anrechnet. Vorbehaltlich einer Reihe von detaillierten Bedingungen würden die Beiträge, die an den US-Plan geleistet wurden, und die im Rahmen dieses Plans entstandenen Leistungen bei der Berechnung des Erwerbseinkommens in Kanada abzugsfähig oder auszuschließen. Die Vorteile dieser Erleichterung sind nicht verfügbar, wenn eine Person in dem Land, in dem sie nicht ansässig ist, für mehr als 60 der 120 Monate vor dem laufenden Besteuerungsjahr eine Person erbracht hat. Um eine Erleichterung nach der Bestimmung zu erhalten, muss die Person unmittelbar vor der Aufnahme einer Beschäftigung im anderen Land Mitglied des qualifizierten Ruhestandes sein. Eine weitere Voraussetzung für die Verfügbarkeit von Erleichterungen ist, dass im Beschäftigungsland während des Dienstzeitraums keine Beiträge an einen qualifizierten Ruhestand geleistet werden können. Beachten Sie, dass zu diesem Zweck, wenn die Beschäftigung in Kanada ist, eine individuelle RRSP gilt als qualifizierenden Ruhestand Plan. Das Protokoll enthält eine Reihe zusätzlicher technischer Verbesserungen des Renten-Artikels des Vertrages. Zum Beispiel wird ein Roth IRA speziell der Definition einer Rente für die Zwecke des Vertrags hinzugefügt. Das Protokoll macht auch deutlich, dass ein Mitglied einer Partnerschaft, die ein Unternehmen betreibt, für die Zwecke der Anwendung der Pensionsrückstellungen als Arbeitgebervertreter gelten wird. Die Pensionsrückstellungen gelten für Steuerjahren, die nach dem Kalenderjahr beginnen, in dem die Ratifikationsübermittlungen von den Regierungen Kanadas und der Vereinigten Staaten ausgetauscht werden. Aktienoptionsplanung Kanada und die Vereinigten Staaten haben seit einiger Zeit unterschiedliche Ansichten über die Besteuerung von Aktienoptionsleistungen, die von einer Person erhalten werden, die in beiden Ländern beschäftigt ist, ausgedrückt. Diese Divergenz kann zur Doppelbesteuerung führen. Um die Möglichkeit der Doppelbesteuerung zu beseitigen, enthält Anhang B des Protokolls eine neue Aufteilungsregel, die für Situationen gilt, in denen ein Arbeitnehmer eine Aktienoption in einem Land erhält und die Option im anderen Land ausübt, während er von demselben (oder einem verwandten) ) Arbeitgeber. Unter den Bedingungen der neuen Regeln sind sowohl Kanada als auch die USA berechtigt, die Aktienoptionsleistung zu besteuern, aber jedes Land wird sich darauf beschränken, nur den Teil der Leistung zu besteuern, der der Anzahl der Tage entspricht, die der Arbeitnehmer Hauptort von Die Beschäftigung war in diesem Land während des Zeitraums zwischen dem Zeitpunkt der Gewährung und dem Zeitpunkt der Verwirklichung der Themenoptionen geteilt durch die Anzahl der Tage in diesem Zeitraum. Es besteht jedoch eine Ermessensbefugnis, die den zuständigen Behörden Kanadas und der USA vorbehalten ist, eine alternative Zuteilung vorzusehen, wenn die Bedingungen der entsprechenden Optionen so beschaffen sind, dass ihr Zuschuss angemessener als Eigentumsübergang von Wertpapieren behandelt wird Beispiele, die in den Anhangreferenzsituationen angegeben sind, in denen die Optionen im Geld waren oder nicht einer erheblichen Sperrfrist unterliegen). Das Vorstehende liefert nur einen Überblick. Die Leser werden davor gewarnt, Entscheidungen zu treffen, die auf diesem Material allein basieren. Vielmehr sollte ein qualifizierter Anwalt konsultiert werden. Copyright 2007 McMillan Binch Mendelsohn LLP Um diesen Artikel zu drucken, müssen Sie nur bei Mondaq registriert sein. Klicken Sie auf Login als vorhandener Benutzer oder registrieren, so können Sie diesen Artikel drucken. Anwendung des Vertrages Die Vorteile der Einkommensteuer-Vertrag sind in der Regel auf der Grundlage des Wohnsitzes für Einkommensteuer Zwecke zur Verfügung gestellt. Das heißt, eine Person, die als ein Bewohner der Vereinigten Staaten unter dem Vertrag anerkannt ist, der den Vorteil des Vertrages beansprucht und der Einkommen aus Kanada hat, wird oft weniger Einkommensteuer für Kanada auf diesem Einkommen zahlen, als wenn kein Vertrag war In der Tat. Artikel IV enthält Definitionen von Gebietsansässigen in Kanada und den Vereinigten Staaten und enthält spezifische Kriterien für die Bestimmung Ihres Wohnsitzes (eine Unterbrechungsregel), wenn beide Länder Sie als gebietsansässige Personen im Rahmen ihres inländischen Steuergesetzes (ein dual-residenter Steuerpflichtiger) betrachten. Dual-Resident Steuerzahler, die kanadischen Einwohner unter einer Tie-Breaker-Regel sind. Wenn Sie ein Dual-Resident Steuerzahler sind, weil Sie eine US-grüne Karte haben, aber Sie bestimmen unter der Tie-Breaker-Regel, dass Sie ein Bewohner von Kanada sind, können Sie Vertrauensvorteile beanspruchen und Ihre U. S. Einkommensteuer als Nicht-Resident-Alien berechnen. Aber Sie müssen eine U. S. Einkommensteuererklärung bis zum Fälligkeitsdatum (einschließlich Erweiterungen) unter Verwendung von Formular 1040NR oder Form 1040NR-EZ einreichen. Sie müssen auch eine vollständig ausgefüllte Formular 8833, Vertragsbasierte Rückgabeposition Offenlegung nach Abschnitt 6114 oder 7701 (b). Weitere Informationen finden Sie unter Pub. 519, U. S. Steuerhandbuch für Ausländer. Dual-Wohnsitz Steuerpflichtige, die nicht kanadischen Einwohner unter einer Tie-Breaker-Regel sind. Wenn Sie ein Dual-Resident der Vereinigten Staaten und ein Drittland sind und Einkommen aus Kanada ableiten, können Sie nur Vertrauensleistungen aus Kanada beanspruchen, wenn Sie eine wesentliche Anwesenheit, dauerhafte Heimat oder gewöhnlichen Aufenthaltsort in den Vereinigten Staaten und Ihre persönlichen und wirtschaftlichen haben Die Beziehungen sind den Vereinigten Staaten näher als in jedem dritten Staat. Wenn Sie ein US-Bürger oder ein grüner Karteninhaber sind, der in Kanada lebt, müssen Sie noch ein Formular 1040 einreichen und Ihr weltweites Einkommen aufgrund der 8220-Spar-Klausel 8221 in Artikel XXIX (2) melden, die es den Vereinigten Staaten ermöglicht, ihre Bürger zu besteuern Und Bewohner, als ob der Vertrag nicht in Kraft getreten wäre. Es gibt begrenzte Ausnahmen von der Einsparungsklausel, was bedeutet, dass bestimmte Arten von Einkommen in den Vereinigten Staaten von der Steuer befreit werden können. Ausnahmen von der Einsparungsklausel finden sich in Artikel XXIX Absatz 3. Besondere ausländische Steuergutschriften für US-Bürger mit Wohnsitz in Kanada. Wenn Sie ein US-Bürger und ein Einwohner von Kanada sind, können spezielle ausländische Steuergutschriften gelten, um die doppelte Steuer auf Einkommen aus den Vereinigten Staaten zu entlasten. Siehe Artikel XXIV Absatz 3, 4 und 5. Für weitere Informationen über ausländische Steuergutschriften im Allgemeinen, siehe Einkommensteuererklärungen, später. Als US-Bürger mit Wohnsitz in Kanada haben Sie Dividendenerträge aus einer US-Gesellschaft. Kanada steuert Sie auf Ihr weltweites Einkommen, einschließlich Ihrer US-Dividende Einkommen. Als Einwohner von Kanada im Rahmen des Vertrages können Sie eine reduzierte Quellensteuer von den Vereinigten Staaten auf die Dividendenerträge (15) anstatt 30 behaupten, und Kanada erlaubt Ihnen im Allgemeinen, die US-Quellensteuer von Ihrer kanadischen Steuer auf dieses Einkommen abzuziehen. Allerdings müssen Sie noch eine U. S. Einkommensteuererklärung einreichen und Ihr weltweites Einkommen melden und eine Reststeuer an die Vereinigten Staaten zahlen, soweit sie die U. S. Steuer einbehalten und die kanadische Steuer in Bezug auf das Einkommen bezahlt hat. Einkommen aus Selbständigkeit (Artikel VII). Die Erträge aus erbrachten Leistungen (mit Ausnahme derjenigen, die als Arbeitnehmer durchgeführt werden) werden in Kanada besteuert, wenn sie einer Betriebsstätte in Kanada zuzurechnen sind. Diese Erträge werden als Geschäftsgewinne behandelt und in Kanada gemäß Artikel VII (3) auf Nettobasis besteuert. Wenn Sie in Kanada durch eine Betriebsstätte weiterreisen (oder weitergeführt), kann Kanada die Gewinne steuern, die die Betriebsstätte erwarten könnte, wenn es sich um eine eigenständige und getrennte Person handelt. Die auf die Betriebsstätte entfallenden Geschäftsgewinne beinhalten nur die Gewinne aus den eingesetzten Vermögenswerten, die eingegangenen Risiken und die Tätigkeiten der Betriebsstätte. Sie können als eine Betriebsstätte angesehen werden, wenn Sie bestimmte Bedingungen erfüllen. Für weitere Informationen siehe Artikel V (Ständige Gründung) und Artikel VII (Geschäftsgewinne). Dienstleistungen Betriebsstätte (Artikel V Absatz 9). Nach Absatz 9 von Artikel V, wenn Sie oder Ihr Unternehmen Dienstleistungen in Kanada erbringen, können Sie so behandelt werden, dass sie sie über eine Betriebsstätte in Kanada bereitstellen, auch wenn Sie in Kanada keine feste Basis haben, von der aus Sie tätig sind. Diese Regel gilt jedoch nur, wenn: Sie in Kanada für mehr als 183 Tage in einem Zeitraum von 12 Monaten anwesend sind und während dieser Periode oder Perioden mehr als 50 Prozent Ihres Brutto-aktiven Geschäftseinkommens aus Einkommen bestehen, Dienstleistungen, die in Kanada durchgeführt werden, oder Ihr Unternehmen erbringt Dienstleistungen in Kanada für eine Gesamtsumme von 183 Tagen oder mehr in einem Zeitraum von 12 Monaten in Bezug auf das gleiche oder verbundene Projekt für Kunden, die entweder Einwohner von Kanada sind oder die eine feste Niederlassung in Kanada und Ihre Dienstleistungen werden in Bezug auf diese Betriebsstätte erbracht. Diese Regel gilt für Steuerjahre, die nach dem 1. Januar 2010 beginnen. Im Allgemeinen können kanadische Quelleneinnahmen, die im Vertrag nicht ausdrücklich erwähnt werden, von Kanada besteuert werden. Glücksspielverluste Kanadische Einwohner können Glücksspielverluste in den USA gegen Glücksspielgewinne in den USA in der gleichen Weise wie ein US-Einwohner abziehen. Wohltätigkeitsnachweise Nach Artikel XXI können Sie Beiträge zu bestimmten qualifizierten kanadischen gemeinnützigen Organisationen auf Ihrer Einkommensteuererklärung der Vereinigten Staaten abziehen. Abgesehen davon, dass sie den Gesamtlimiten für alle Ihre gemeinnützigen Beiträge nach US-Steuerrecht unterliegen, sind Ihre gemeinnützigen Beiträge an kanadische Organisationen (mit Ausnahme von Beiträgen zu einem College oder einer Universität, an der Sie oder ein Mitglied Ihrer Familie teilnehmen oder eingeschrieben sind) unterliegt the US percentage limits on charitable contributions, applied to your Canadian source income. If your return does not include gross income from Canadian sources, charitable contributions to Canadian organizations are generally not deductible. You are a U. S. citizen living in Canada. You have both U. S. and Canadian source income. During your tax year, you contribute to Canadian organizations that would qualify as charitable organizations under U. S. tax law if they were U. S. organizations. To figure the maximum amount of the contribution to Canadian organizations that you can deduct on your U. S. income tax return, multiply your adjusted gross income from Canadian sources by the percentage limit that applies to contributions under U. S. income tax law. Then include this amount on your return along with all your domestic charitable contributions, subject to the appropriate percentage limit required for contributions under U. S. income tax law. The appropriate percentage limit for U. S. tax purposes is applied to your total adjusted gross income from all sources. Qualified charities. These Canadian organizations must meet the qualifications that a U. S. charitable organization must meet under U. S. tax law. Usually an organization will notify you if it qualifies. For further information on charitable contributions and the U. S. percentage limits, see Pub. 526, Charitable Contributions. Canadian income tax return. Under certain conditions, contributions to qualified U. S. charitable organizations may also be claimed on your Canadian income tax return if you are a Canadian resident. Income Tax Credits